भारत में कराधान प्रणाली | General Awareness & Knowledge for RRB NTPC (Hindi) - RRB NTPC/ASM/CA/TA PDF Download

कराधान की परिभाषा

कर एक कानूनी शुल्क या वित्तीय चार्ज है जो सरकार द्वारा किसी व्यक्तिगत या संगठन पर लगाया जाता है। यह कर सरकार द्वारा किए गए सार्वजनिक कार्यों जैसे - स्वास्थ्य बुनियादी ढाँचा, शिक्षा बुनियादी ढाँचा, परिवहन सेवाएं जैसे मेट्रो, बसें आदि के लिए राजस्व के रूप में एकत्र किया जाता है।

कराधान अपने नागरिकों या निवासियों पर एक वित्तीय दायित्व थोपता है। भारत में करों के निर्धारण में केंद्रीय और राज्य सरकार की महत्वपूर्ण भूमिका होती है। देश में कराधान की प्रक्रिया को सरल बनाने और पारदर्शिता सुनिश्चित करने के लिए, राज्य और केंद्रीय सरकारों ने पिछले कुछ वर्षों में विभिन्न नीतिगत सुधार किए हैं। एक ऐसा परिवर्तन वस्तु एवं सेवा कर (GST) था, जो देश में वस्तुओं और सेवाओं के वितरण से संबंधित था।

कराधान के पीछे के उद्देश्य

कराधान का प्राथमिक लक्ष्य सरकारी व्यय को वित्तपोषित करना है, फिर भी कराधान नीतियों में गैर-राजस्व उद्देश्यों को भी शामिल किया गया है। ये उद्देश्य हैं:

• आर्थिक विकास: कराधान आर्थिक विकास के लिए संसाधनों को जुटाने का एक साधन है। कर राजस्व का उपयोग करके, सरकार सार्वजनिक और निजी निवेश को बढ़ावा देने का लक्ष्य रखती है। रणनीतिक कर योजना बचत को राष्ट्रीय आय के अनुपात को बढ़ा सकती है, जो आर्थिक वृद्धि में योगदान करती है।
• आय पुनर्वितरण: कराधान का उपयोग आय और संपत्ति के वितरण में असमानताओं को कम करने के लिए किया जाता है, जिससे एक अधिक समान समाज की दिशा में कदम बढ़ाया जा सके।
• रोज़गार संवर्धन: पूर्ण रोजगार के लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए कर की दर को कम करना महत्वपूर्ण हो जाता है। इससे निपटान योग्य आय में वृद्धि होती है, जो बाद में वस्तुओं और सेवाओं की मांग को बढ़ाती है। परिणामस्वरूप, बढ़ी हुई मांग निवेश को प्रोत्साहित करती है, जो गुणन प्रभाव के माध्यम से आय और रोजगार में वृद्धि करती है।
• कीमत स्थिरता: कराधान दरों को समायोजित करके मुद्रास्फीति को नियंत्रित करने में प्रभावी साबित होता है। प्रत्यक्ष करों को बढ़ाना निजी खर्च को नियंत्रित कर सकता है, जिससे वस्तु बाजार पर दबाव कम होता है। इसके विपरीत, वस्तुओं पर अप्रत्यक्ष कर मुद्रास्फीति में योगदान कर सकते हैं। उच्च वस्तु कीमतें उपभोग को हतोत्साहित करती हैं जबकि बचत को प्रोत्साहित करती हैं। वहीं, मंदी के दौरान करों को कम करना इसके विपरीत प्रभाव डाल सकता है।

करों के प्रकार

भारत में, करों को दो मुख्य प्रकारों में वर्गीकृत किया जा सकता है:

• प्रत्यक्ष कर: यह कर सीधे करदाता पर लगाया जाता है और इसे सीधे सरकार को चुकाना होता है। उदाहरणों में आयकर शामिल है, जो व्यक्तिगत या कॉर्पोरेट आय/लाभ पर लागू होता है। कर की राशि सरकार द्वारा निर्धारित आयकर स्लैब के आधार पर भिन्न होती है, जिसे समय-समय पर संशोधित किया जाता है। सामान्यतः, उच्च आय स्तरों पर उच्च कर भुगतान होता है।
• अप्रत्यक्ष कर: यह कर आय, लाभ या राजस्व पर नहीं, बल्कि उन वस्तुओं और सेवाओं पर लगाया जाता है जिनका उपभोग करदाता करता है। प्रत्यक्ष करों के विपरीत, अप्रत्यक्ष करों को एक व्यक्ति से दूसरे व्यक्ति में स्थानांतरित किया जा सकता है। पहले, विभिन्न अप्रत्यक्ष कर जैसे सेवा कर, बिक्री कर, मूल्य वर्धित कर (VAT), केंद्रीय उत्पाद शुल्क और सीमा शुल्क कर लगाए जाते थे। हालाँकि, 1 जुलाई 2017 से वस्तु एवं सेवा कर (GST) प्रणाली के कार्यान्वयन ने वस्तुओं और सेवाओं पर सभी पूर्व अप्रत्यक्ष करों को समाप्त कर दिया, जिससे कराधान एक संयुक्त प्रणाली के तहत सरल हो गया जो राज्य और केंद्रीय सरकारों द्वारा शासित है।

हाल के समय में प्रमुख कराधान संबंधित सुधार:

• अप्रत्यक्ष कर सुधार: GST के तहत राज्य और केंद्रीय अप्रत्यक्ष करों के एकीकरण ने प्रवेश कर और केंद्रीय बिक्री कर (CST) को समाप्त कर दिया। इसका आर्थिक परिदृश्य पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ा है। प्रवेश कर के समाप्त होने से प्रमुख सड़क गलियारों पर यात्रा के समय में कमी आई है, जिससे निर्माताओं के लिए लागत लाभ हुआ है। GST, जो वस्तु एवं सेवा कर के लिए खड़ा है, विभिन्न अप्रत्यक्ष करों जैसे VAT, सेवा कर, खरीद कर, उत्पाद शुल्क आदि को प्रतिस्थापित करने के लिए पेश किया गया है। यह भारत में कुछ वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर लगाया जाता है। यह एक ऐसा कर है जो पूरे भारत में लागू है।
• सभी मौजूदा घरेलू कंपनियों के लिए कॉर्पोरेट कर दर में कमी: विकास और निवेश को बढ़ावा देने के लिए, सरकार ने कराधान कानून (संशोधन) अध्यादेश 2019 के माध्यम से एक ऐतिहासिक कर सुधार लाया, जिसने सभी मौजूदा घरेलू कंपनियों के लिए 22% की रियायती कर व्यवस्था प्रदान की, यदि वे किसी विशिष्ट छूट या प्रोत्साहन का लाभ नहीं उठाते हैं। इसके अलावा, ऐसी कंपनियों को न्यूनतम वैकल्पिक कर (MAT) के भुगतान से भी छूट दी गई है।
• नई विनिर्माण घरेलू कंपनियों के लिए प्रोत्साहन: विनिर्माण क्षेत्र में निवेश को आकर्षित करने के लिए, कराधान कानून (संशोधन) अध्यादेश 2019 ने नई विनिर्माण घरेलू कंपनियों के लिए कर दर को 15% तक काफी कम कर दिया है, यदि ऐसी कंपनी किसी विशिष्ट छूट या प्रोत्साहन का लाभ नहीं उठाती है। इन कंपनियों को भी न्यूनतम वैकल्पिक कर (MAT) के भुगतान से छूट दी गई है।
• MAT दर में कमी: उन कंपनियों को राहत प्रदान करने के लिए जो छूट/कटौती का लाभ उठाती हैं और MAT के तहत कर का भुगतान करती हैं, MAT की दर को 18.5% से घटाकर 15% कर दिया गया है।
• 5 लाख रुपये तक आय अर्जित करने वाले व्यक्तियों को आयकर से छूट और मानक कटौती में वृद्धि: इसके अलावा, 5 लाख रुपये तक की कर योग्य आय अर्जित करने वाले व्यक्तियों को आयकर के भुगतान से पूरी छूट प्रदान करने के लिए, वित्त अधिनियम, 2019 ने 5 लाख रुपये तक की कर योग्य आय वाले व्यक्तिगत करदाता को 100% कर छूट प्रदान की। इसके साथ ही, वेतनभोगी करदाताओं को राहत प्रदान करने के लिए, वित्त अधिनियम, 2019 ने मानक कटौती को 40,000 रुपये से बढ़ाकर 50,000 रुपये कर दिया।

सरकार करदाताओं के लिए मध्यम कर दरों और अनुपालन की सरलता के साथ एक परेशानी मुक्त प्रत्यक्ष कर वातावरण प्रदान करने के लिए प्रतिबद्ध है, और प्रत्यक्ष कर प्रणाली में सुधार करके विकास को प्रोत्साहित करना चाहती है। इस दिशा में कुछ हाल के कदम, जिन पर चर्चा की गई है, निम्नलिखित हैं:

• व्यक्तिगत आय कर – व्यक्तिगत आय कर में सुधार के लिए, वित्त अधिनियम, 2020 ने व्यक्तियों और सहकारी समितियों को विशेष छूट और प्रोत्साहनों का लाभ न उठाने पर रियायती दरों पर आयकर चुकाने का विकल्प दिया है।
• डिविडेंड वितरण कर (DDT) का उन्मूलन – भारतीय शेयर बाजार की आकर्षणता बढ़ाने और उन बड़े वर्ग के निवेशकों को राहत प्रदान करने के लिए जिनके लिए डिविडेंड आय DDT की दर से कम कराधान योग्य है, वित्त अधिनियम, 2020 ने 01.04.2020 से डिविडेंड वितरण कर को समाप्त कर दिया है। डिविडेंड आय केवल प्राप्तकर्ताओं के हाथों में उनकी लागू दर पर कर योग्य होगी।
• विवाद से विश्वास – वर्तमान समय में, प्रत्यक्ष करों से संबंधित कई विवाद विभिन्न स्तरों पर लंबित हैं, जो आयकर आयुक्त (अपील) स्तर से सर्वोच्च न्यायालय तक फैले हुए हैं। ये कर विवाद सरकार और करदाताओं दोनों के लिए संसाधनों का एक बड़ा हिस्सा खा जाते हैं और सरकार को समय पर राजस्व संग्रह से भी वंचित करते हैं। इस स्थिति को ध्यान में रखते हुए, लंबित कर विवादों के समाधान की आवश्यकता महसूस की गई, जो न केवल सरकार को समय पर राजस्व उत्पन्न करने में मदद करेगी, बल्कि करदाताओं के लिए भी लाभदायक होगी क्योंकि यह बढ़ती हुई मुकदमेबाजी की लागत को कम करेगा और प्रयासों का बेहतर उपयोग व्यापार गतिविधियों के विस्तार के लिए किया जा सकेगा। प्रत्यक्ष कर विवाद से विश्वास अधिनियम, 2020 को 17 मार्च 2020 को लागू किया गया था, जिसके तहत विवादों को सुलझाने के लिए घोषणाएँ वर्तमान में दायर की जा रही हैं।
• बिना फेस की ई-मूल्यांकन योजना – ई-मूल्यांकन योजना, 2019 को 12 सितंबर 2019 को अधिसूचित किया गया था, जो मूल्यांकन के बीच में मूल्यांकन अधिकारी और करदाता के बीच इंटरफेस को समाप्त करके नए मूल्यांकन करने की योजना प्रदान करती है, संसाधनों के उपयोग का अनुकूलन करती है और टीम-आधारित मूल्यांकन को पेश करती है।
• बिना फेस की अपीलें – सुधारों को अगले स्तर तक ले जाने और मानव इंटरफेस को समाप्त करने के लिए, वित्त अधिनियम, 2020 ने केंद्रीय सरकार को आयकर आयुक्त (अपील) और अपीलकर्ता के बीच बिना फेस की अपील योजना को अधिसूचित करने का अधिकार दिया।
• दस्तावेज़ पहचान संख्या (DIN) – आयकर विभाग के कार्यों में दक्षता और पारदर्शिता लाने के लिए, विभाग की हर संचार, चाहे वह मूल्यांकन, अपील, जांच, दंड और सुधार से संबंधित हो, 1 अक्टूबर 2019 से अनिवार्य रूप से एक कंप्यूटर-निर्मित अद्वितीय दस्तावेज़ पहचान संख्या (DIN) रखती है।
• आयकर रिटर्न का प्री-फिलिंग – कर अनुपालन को अधिक सुविधाजनक बनाने के लिए, व्यक्तिगत करदाताओं को प्री-फिल्ड आयकर रिटर्न (ITR) प्रदान किए गए हैं। ITR फॉर्म अब कुछ आय जैसे वेतन आय के प्री-फिल्ड विवरण रखता है। प्री-फिलिंग के लिए जानकारी के दायरे को लगातार बढ़ाया जा रहा है।
• डिजिटल लेनदेन को बढ़ावा देना – अर्थव्यवस्था के डिजिटलीकरण को सुविधाजनक बनाने और अनियमित लेनदेन को कम करने के लिए विभिन्न उपाय किए गए हैं, जिनमें डिजिटल टर्नओवर पर अनुमानित लाभ की दर में कमी, निर्धारित लेनदेन के लिए MDR शुल्क का उन्मूलन, नकद लेनदेन की सीमा को कम करना, कुछ नकद लेनदेन पर प्रतिबंध आदि शामिल हैं।
• स्टार्ट-अप के लिए अनुपालन मानदंडों का सरलीकरण – स्टार्ट-अप को एक परेशानी मुक्त कर वातावरण प्रदान किया गया है, जिसमें मूल्यांकन प्रक्रिया का सरलीकरण, एंजेल-कर से छूट, समर्पित स्टार्ट-अप सेल का गठन आदि शामिल हैं।
• अभियोजन के लिए मानदंडों में छूट – अभियोजन शुरू करने के लिए सीमा को काफी बढ़ा दिया गया है। अभियोजन की स्वीकृति के लिए वरिष्ठ अधिकारियों के कॉलेजियम की प्रणाली पेश की गई है। सम्मिलन के मानदंडों में भी छूट दी गई है।
• अपील दायर करने के लिए मौद्रिक सीमा बढ़ाना – करदाता की शिकायतों/मुकदमेबाजी को प्रभावी रूप से कम करने और आयकर विभाग को जटिल कानूनी मुद्दों और उच्च कर प्रभावों से संबंधित मुकदमेबाजी पर ध्यान केंद्रित करने में मदद करने के लिए, विभागीय अपीलों के लिए मौद्रिक सीमा को 20 लाख रुपये से बढ़ाकर 50 लाख रुपये, उच्च न्यायालय के समक्ष अपील के लिए 50 लाख रुपये से 1 करोड़ रुपये और सर्वोच्च न्यायालय के समक्ष अपील के लिए 1 करोड़ रुपये से 2 करोड़ रुपये कर दिया गया है।

TDS/TCS के दायरे का विस्तार – कर आधार को बढ़ाने के लिए, कई नए लेनदेन को स्रोत पर कर कटौती (TDS) और स्रोत पर कर संग्रह (TCS) के दायरे में लाया गया है। इन लेनदेन में बड़े नकद निकासी, विदेशी प्रेषण, लग्जरी कारों की खरीद, ई-कॉमर्स प्रतिभागी, वस्तुओं की बिक्री, अचल संपत्ति का अधिग्रहण आदि शामिल हैं।

भारत में कर संग्रह का प्रवृत्ति

• कर-से-जीडीपी अनुपात उस अनुपात को दर्शाता है जिसमें करों का संग्रह राष्ट्रीय सकल घरेलू उत्पाद (GDP) के सापेक्ष होता है। 2016 के आर्थिक सर्वेक्षण के अनुसार, भारत का कर-से-जीडीपी अनुपात 16.6 प्रतिशत है, जो उभरती हुई बाजार अर्थव्यवस्थाओं में 21 प्रतिशत के औसत और OECD राष्ट्रों में 34 प्रतिशत के औसत से काफी कम है।
• भारत में हर 16 मतदाताओं पर एक प्रत्यक्ष करदाता है, जो दर्शाता है कि जनसंख्या का अपेक्षाकृत छोटा हिस्सा प्रत्यक्ष करों में सक्रिय रूप से योगदान दे रहा है।
• विशेष रूप से, भारत की कुल जनसंख्या का केवल 1% आयकर चुकाने में संलग्न है।
• भारत में प्रत्यक्ष से अप्रत्यक्ष कर अनुपात लगभग 35:65 है, जो अधिकांश OECD अर्थव्यवस्थाओं के प्रवृत्ति से एक महत्वपूर्ण भिन्नता है।
• इसके विपरीत, अधिकांश OECD राष्ट्र 67:33 के अनुपात को बनाए रखते हैं, जिसमें प्रत्यक्ष करों का अनुपात अप्रत्यक्ष करों की तुलना में अधिक होता है।

भारत में कराधान प्रणाली से जुड़े मुद्दे

• “उदार” सरकारी नीति
• कर छूट का राज जो समृद्ध निजी क्षेत्र को लाभान्वित करता है।
• भारत में एक अपेक्षाकृत बड़ा अनौपचारिक/असंरचित क्षेत्र है, और अनौपचारिक क्षेत्र में कर चोरी संगठित क्षेत्र की तुलना में अधिक प्रचलित है।
• कम प्रति व्यक्ति आय, उच्च गरीबी, कर संग्रह को कम रखती है।
• भारत में 25 करोड़ घरों में से 15 करोड़ कृषि क्षेत्र से संबंधित हैं, जो करों से छूट प्राप्त करते हैं।
• गैर-हिसाब की आय और खर्चों की एक समानांतर अर्थव्यवस्था मौजूद है, जो कर के दायरे में नहीं आती।
• भारत में कर प्रशासन और करदाताओं के बीच विवादों की संख्या सबसे अधिक है, जबकि कर बकाया की वसूली का अनुपात सबसे कम है।
• कर चुकाने वाले लोगों की वास्तविक संख्या उन लोगों के कारण कम है जो शून्य कर देनदारियों की रिपोर्ट करते हैं।

भारत में कराधान प्रणाली से जुड़े मुद्दों का समाधान करने के लिए किए गए सुझाव

• स्थानांतरण मूल्य निर्धारण, आधार क्षीणन, और लाभ स्थानांतरण (BEPS) जैसी छूटों की जांच करें।
• आर्थिक सर्वेक्षण द्वारा अनुशंसित व्यक्ति करदाता आधार को विस्तारित करने का समर्थन करें।
• CBDT और CBEC के विलय के लिए कर प्रशासन सुधार आयोग (TARC) की सुझावों को लागू करें।
• PAN जैसे उपकरणों का उपयोग करें और सरल कानूनों को लागू करके कर की प्रवृत्ति को बढ़ाएं।
• नागरिकों के बीच एक भावनात्मक परिवर्तन को बढ़ावा दें, जो राष्ट्र के प्रति कर्तव्य की भावना को उजागर करता है।
• सूचना और संचार प्रौद्योगिकी (ICT) प्रणालियों के लाभों का उपयोग करें।
• एक प्रभावी विवाद निपटान तंत्र स्थापित करें।
• एक विशेष कार्य बल का निर्माण करें जो मुख्य रूप से नकद में निपटाए गए आर्थिक गतिविधियों की निगरानी करे, जिससे समानांतर अर्थव्यवस्था को कर के दायरे में लाया जा सके।
• गहनों की दुकानों की निगरानी करें ताकि उन व्यक्तियों की पहचान की जा सके जो बिना कर चुकाए सोना खरीद रहे हैं।
• भारत के अनौपचारिक क्षेत्र को औपचारिक क्षेत्र में समाहित करने के लिए राजनीतिक पहलों को अपनाएं, जिससे समतल खेल मैदान को बढ़ावा मिले और कुल धन में वृद्धि हो।
• भारत के उच्च वैश्विक कर दरों को देखते हुए, कर चोरी को रोकने के लिए कर दरों को घटाने पर विचार करें।
• गहरी करने के बजाय कर आधार को विस्तारित करने पर जोर दें।
• जस्टिस ईश्वर समिति द्वारा प्रस्तावित प्रत्यक्ष कर कानूनों को सरल बनाने के विकल्पों पर विचार करें। आर्थिक सर्वेक्षण यह सुझाव देता है कि भारत की प्रति व्यक्ति आय में निरंतर वृद्धि के लिए वित्तीय क्षमता का निर्माण आवश्यक है।
• आर्थिक सर्वेक्षण द्वारा सुझाए गए कृषि क्षेत्र पर कर लगाने की संभावना पर विचार करें।

निष्कर्ष

प्रसिद्ध अर्थशास्त्री जोसेफ स्टिग्लिट्ज़ का सुझाव है कि एक आदर्श कर प्रणाली में प्रगतिशील आय कर शामिल होगा, जिसे अप्रत्यक्ष करों, संपत्ति करों, और पूंजी करों द्वारा पूरक किया जाएगा। ये घटक कर प्रणाली की समग्र प्रगतिशीलता को बढ़ाते हैं जबकि संभावित विकृतियों को कम करते हैं। भारत को इस इष्टतम कर संरचना की प्राप्ति के लिए प्रयास करना चाहिए।